Art bonus Cos’è art bonus

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E’ un credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura e dello spettacolo. Il D.L.83/2014 in L.106/2014 ha introdotto il suddetto credito d’imposta, quale sostegno del mecenatismo a favore del patrimonio culturale.
Chi effettua erogazioni liberali in denaro per il sostegno della cultura, come previsto dalla legge, potrà godere di importanti benefici fiscali sotto forma di credito di imposta.

 

artbonus.gov.it

 

Le erogazioni liberali effettuate in denaro che danno diritto al credito di imposta devono essere riferite ai seguenti interventi:

 

  • Interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici
  • Sostegno degli istituti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica, delle fondazioni lirico sinfoniche e dei teatri di tradizione.
  • Realizzazione di nuove strutture, il restauro e il potenziamento di quelle esistenti di enti e istituzioni pubbliche che senza scopo di lucro svolgono esclusivamente attività nello spettacolo.
  • Erogazioni liberali effettuate direttamente a favore di concessionari o affidatari dei beni oggetto di interventi di manutenzione, protezione e restauro dei beni stessi.

 

Le erogazioni liberali possono essere elargite esclusivamente in favore del patrimonio di proprietà pubblica. Sono quindi esclusi dall'Art bonus e dal credito di imposta agevolato le erogazioni liberali effettuate  in favore di un bene culturale, se questo è di proprietà privata anche senza fini di lucro, compresi gli enti ecclesiastici civilmente riconosciuti. In tali ipotesi restano applicabili le disposizioni già previste dal TUIR.

Soggetti a cui spetta l'Art Bonus:

 

  • Persone fisiche che NON svolgono attività d’impresa: dipendenti, pensionati, titolari di reddito autonomo, titolari di redditi di fabbricati
  • Enti che NON svolgono attività d’impresa:
  • enti non commerciali;
  • società semplici 
  • Titolari di reddito d’impresa:
  • imprenditori individuali;
  • società ed enti che svolgono attività commerciale;
  • stabili organizzazioni

Misura del Credito d'Imposta:

 

  • 65% Erogazioni liberali 2015
  • 50% Erogazioni liberali 2016 (il disegno di Legge di Stabilità 2016 prevede di rendere permanente il credito d'imposta al 65%)

In ogni caso da ripartire in tre quote annuali di pari importo

 

Limiti di spettanza del Credito:

 

  • Persone fisiche ed enti che non svolgono attività d’impresa        ⇒  15% del reddito imponibile
  • Titolari di reddito d’impresa (incluse le stabili organizzazioni di imprese non residenti)     ⇒  5 per mille dei ricavi annui

Modalita' di fruizione dell'Art Bonus:

 

  • Persone fisiche ed enti che non svolgono attività d’impresa ⇒ In dichiarazione dei redditi (prima quota annuale nella misura di 1/3 dell’importo maturato nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è stata effettuata l’erogazione liberale)
  • Titolari di reddito d’impresa  ⇒ In compensazione (prima quota annuale nella misura di 1/3 a partire dal primo giorno del periodo di imposta successivo a quello di effettuazione delle erogazioni liberali)

Adempimenti dei soggetti che effettuano le erogazioni liberali

 

  • Effettuare i pagamenti delle erogazioni liberali in denaro ESCLUSIVAMENTE mediante bonifico bancario (Il Comune di Genova  non riceve donazioni tramite gli altri mezzi di pagamento quali ufficio postale, carte di credito, di debito e prepagate, assegni bancari e circolari), secondo le istruzioni riportate nella sezione “Come donare”.
  • I Bonifici non potranno essere inferiori a € 20,00 .

    Conservare la ricevuta del bonifico con l’indicazione della causale Art Bonus seguita da “sottoconto 200. Art Bonus L. 106/2014 - Erog.  liberale per Comune di Genova per [descrizione intervento]", secondo le 

     istruzioni riportate nella sezione “Come donare”

 

Adempimenti dei soggetti beneficiari delle erogazioni liberali

 

  • Comunicazione pubblica mensile dell’ammontare delle erogazioni liberali ricevute e del loro utilizzo:
  • Nelle schede dedicate ai singoli interventi
  • sul portale www.artbonus.gov.it

D.L. 31.5.2014, n. 83, "Disposizioni urgenti per la tutela del patrimonio culturale, lo sviluppo della cultura e il rilancio del turismo", convertito con modificazioni in Legge n. 106 del 29/07/2014

Codice dei beni culturali Decreto Legislativo 22.1.2004, n. 42 e s.m.i.

Circolare Agenzia delle Entrate 24/e del 31/7/2014

Circolare Agenzia delle Entrate 116/E del 17/12/2014

Ultimo aggiornamento: 24/03/2020